Scadenze delle ritenute del condominio: il calendario

Il condominio sostituto d'imposta ha un calendario fiscale preciso: le ritenute d'acconto si versano di regola entro il giorno 16 del mese successivo al pagamento, la ritenuta del 4% sugli appalti segue una regola a soglia con scadenze semestrali, la Certificazione Unica si trasmette entro il 16 marzo e il modello 770 entro il 31 ottobre. Rispettare queste date evita sanzioni e rende ordinata la gestione contabile del condominio.

Versamento mensile entro il 16

La regola generale è che le ritenute operate in un mese si versano con il modello F24 entro il giorno 16 del mese successivo. Vale per la ritenuta del 20% sul compenso dell'amministratore, per il 20% sulle prestazioni professionali e per le ritenute su eventuali redditi di lavoro dipendente, ad esempio quello del portiere se assunto dal condominio. Se il 16 cade di sabato o in un giorno festivo, la scadenza slitta al primo giorno lavorativo successivo.

La regola speciale per il 4% sugli appalti

La ritenuta del 4% sui corrispettivi per appalti di opere e servizi, prevista dall'articolo 25-ter del DPR 600/1973, segue dal 2017 una cadenza diversa. Il condominio non è obbligato a versarla ogni mese: attende che l'importo complessivo trattenuto raggiunga i 500 euro, poi versa entro il 16 del mese successivo a quello del superamento della soglia.

• Si versa quando le ritenute cumulate raggiungono 500 euro
• In ogni caso si versa entro il 30 giugno e il 20 dicembre, anche se la soglia non è stata raggiunta
• Si usano i codici tributo 1019 per i percipienti IRPEF e 1020 per i percipienti IRES
• Questa regola vale solo per il 4% sugli appalti, non per il 20% sul lavoro autonomo

In pratica, un condominio con poche spese soggette a questa ritenuta finirà per versare due volte l'anno, a giugno e a dicembre; un condominio con molti cantieri raggiungerà la soglia dei 500 euro più spesso e verserà nei mesi in cui la supera.

Certificazione Unica: 16 marzo

Entro il 16 marzo dell'anno successivo il condominio deve consegnare ai percipienti e trasmettere all'Agenzia delle Entrate la Certificazione Unica relativa ai compensi corrisposti e alle ritenute operate nell'anno precedente. La CU riguarda l'amministratore, i professionisti, le imprese soggette al 4% e gli eventuali dipendenti. È il documento con cui ciascun percipiente potrà scomputare la ritenuta nella propria dichiarazione.

Modello 770: 31 ottobre

Il modello 770 è la dichiarazione riepilogativa del sostituto d'imposta e si presenta in via telematica entro il 31 ottobre dell'anno successivo. Riepiloga tutte le ritenute operate e versate, i relativi codici tributo e i dati dei percipienti. Deve quadrare con quanto certificato nelle CU e con i versamenti F24 effettuati durante l'anno.

Un calendario di sintesi

• Entro il 16 di ogni mese: versamento F24 delle ritenute del 20% operate nel mese precedente
• Al raggiungimento di 500 euro, e comunque entro il 30 giugno e il 20 dicembre: versamento del 4% sugli appalti
• 16 marzo: trasmissione e consegna della Certificazione Unica
• 31 ottobre: presentazione del modello 770

Attenzione: le date indicate possono slittare al primo giorno lavorativo utile quando cadono di sabato o in giornata festiva, ed è sempre bene verificare eventuali proroghe annuali disposte dall'amministrazione finanziaria.

Cosa succede se si sbaglia una scadenza

Il versamento tardivo o omesso di una ritenuta espone a sanzioni. Il rimedio è il ravvedimento operoso: si versa l'imposta dovuta insieme a una sanzione ridotta e agli interessi legali, in misura tanto più contenuta quanto più tempestiva è la regolarizzazione. Anche il ritardo nell'invio della CU o del 770 comporta sanzioni, spesso commisurate al numero di certificazioni tardive.

Un gestionale che avvisa in anticipo delle scadenze e prepara F24, CU e 770 partendo dai pagamenti già registrati riduce il rischio di dimenticanze. AmministraPro tiene lo scadenzario fiscale del condominio sempre aggiornato: le funzionalità sono su /funzioni e i piani con i costi su /prezzi.